Skatteregler for ansatte i udenlandske virksomheder med arbejde i Sverige

Hvornår skal du betale skat i Sverige?

Ifølge svenske skatteregler skal udenlandske arbejdsgivere uden fast driftssted i Sverige registrere sig som arbejdsgiver i Sverige, hvis deres ansatte arbejder der. Arbejdsgiveren skal trække 30 % svensk forskudsskat af lønnen for arbejde udført i Sverige.

Reglerne gælder også, hvis du bor i Sverige og arbejder for en dansk arbejdsgiver, og du ikke er omfattet af Øresundsaftalen.

Se reglerne for udenlandske arbejdsgivere på Skatteverkets hjemmeside

Se vores side om skatteregler for udenlandske virksomheder i Sverige

Hvad gælder for medarbejderen?

Bor du i Sverige og arbejder der for en udenlandsk arbejdsgiver, skal du som udgangspunkt betale skat i Sverige. Din arbejdsgiver skal trække svensk forskudsskat af din løn for de dage, du arbejder i Sverige, og indberette den til Skatteverket.

Indkomsten fremgår af din svenske selvangivelse, Inkomstdeklaration 1. Er du omfattet af svensk socialforsikring, optjener du pension i Sverige. Din løn indgår i beregningen af svensk folkepension, og din arbejdsgiver skal betale svenske arbejdsgiverafgifter.

Er jobbet hos den udenlandske arbejdsgiver din primære indtægt, kan du søge om at få justeret dit skattetræk via e-tjenesten Jämkning. Her oplyser du din forventede årsindkomst og eventuelle fradrag, hvorefter Skatteverket beregner, hvor meget der skal trækkes i forskudsskat.

Har du ikke en afgørelse om justeret skat, skal din arbejdsgiver trække 30 % skat af lønnen for de dage, du arbejder i Sverige.

Ansøg om jämkning på skatteverket.se

Bor du i Sverige og arbejder for en dansk arbejdsgiver, kan din løn blive beskattet i Danmark efter Øresundsaftalen. Det kræver, at du arbejder mindst 50 % af dine arbejdsdage i Danmark i hver tolvmånedersperiode. Resten af tiden kan du arbejde i Sverige eller være på midlertidige forretningsrejser i andre lande.

Det er også en betingelse, at du ikke arbejder for arbejdsgiverens faste driftssted i Sverige.

Når betingelserne er opfyldt, skal den danske arbejdsgiver ikke trække svensk forskudsskat. Efter den nye Øresundsaftale fra 2025 skal du heller ikke længere søge om et “fribeslut enligt Öresundsavtalet” hos Skatteverket.

Den nye Øresundsaftale gælder også ansatte i danske offentlige institutioner, fx myndigheder og universiteter.

Har du ingen arbejdsdage i Sverige, er du ikke skattepligtig i Sverige af din løn. Du skal derfor ikke betale svensk skat. Der kræves ingen afgørelse fra Skatteverket, men du skal altid oplyse al udenlandsk indkomst i din selvangivelse (Inkomstdeklaration 1).

Vær opmærksom på, at ansatte i visse brancher, fx sceneartister og flyvende personale, betaler skat i det land, de bor i.

Hvad gælder for arbejdsgiveren?

Som hovedregel skal en udenlandsk virksomhed med en ansat, der arbejder i Sverige, registrere sig som arbejdsgiver hos Skatteverket. Virksomheden skal trække svensk forskudsskat af lønnen for de dage, den ansatte arbejde i Sverige, og indberette en svensk arbejdsgiverdeklaration hver måned.

Hvis medarbejderen er omfattet af svensk socialforsikring, skal virksomheden også betale svenske arbejdsgiverafgifter af hele lønnen – uanset hvor arbejdet udføres.

Hvis medarbejderen bor i Sverige og normalt arbejder i Danmark for en dansk virksomhed, kan lønnen beskattes i Danmark efter Øresundsaftalen. Det kræver, at medarbejderen arbejder mindst 50 % af sine arbejdsdage i Danmark i hver tolvmånedersperiode. Resten af tiden kan arbejdet udføres i Sverige eller på midlertidige forretningsrejser i andre lande. For at være omfattet af aftalen må medarbejderen i denne periode ikke arbejde for virksomhedens faste driftssted i Sverige.

Når betingelserne er opfyldt, skal virksomheden ikke trække eller indberette svensk skat af lønnen. Efter den nye Øresundsaftale kræves der heller ikke længere en afgørelse fra Skatteverket om, at svensk forskudsskat ikke skal trækkes.

Læs om udenlandske virksomheder, der skal betale løn for arbejde i Sverige hos Skatteverket

Se vores side om skatteregler for udenlandske virksomheder i Sverige