Skatteregler for medarbejdere af udenlandske virksomheder i Sverige
Her kan du læse om, hvilke skatteregler der gælder, når en udenlandsk arbejdsgiver har ansatte, der arbejder i Sverige.
Ifølge skatteregler i Sverige skal udenlandske arbejdsgivere uden fast driftssted, og som har ansatte, der arbejder i Sverige, registrere sig som arbejdsgiver i Sverige, og trække svensk forskudsskat på 30 procent af lønnen for alt arbejde udført i Sverige.
Reglerne har også indflydelse på medarbejdere som bor i Sverige og som arbejder for en dansk arbejdsgiver på en sådan måde at Øresundsaftalen ikke findes anvendelig.
Du kan læse mere om reglerne på Skatteverkets hjemmeside
Læs mere om skattereglerne for udenlandske virksomheder i Sverige
Hvad gælder for medarbejderen
Når en medarbejder, der bor i Sverige, arbejder på stedet i Sverige for en udenlandsk arbejdsgiver, beskattes lønnen som hovedregel i Sverige. Skattereglerne betyder, at en udenlandsk arbejdsgiver skal tilbageholde og indberette svensk forskudsskat på lønnen for de dage, der arbejdes i Sverige.
For den ansatte betyder det, at indkomsten bliver synlig i den ansattes selvangivelse, Inkomstdeklaration 1. Hvis medarbejderen også tilhører svensk socialforsikring, bliver lønnen pensionsberettiget i Sverige. Det betyder, at lønnen tælles med i grundlaget for svensk folkepension, og at arbejdsgiveren skal betale svenske arbejdsgiverafgifter.
Hvis ansættelsen hos den udenlandske arbejdsgiver er medarbejderens hovedindtægtskilde, kan medarbejderen justere skattetrækket ved at ansøge om en skattejustering i e-tjenesten Jämkning. Medarbejderen udfylder oplysninger om sin årsindkomst og eventuelle fradrag, og ud fra oplysningerne beregner Skatteverket retten til forskudsskat. Hvis der ikke findes en sådan afgørelse, skal den udenlandske arbejdsgiver trække 30 procent skat af værdien af lønnen for arbejdsdage i Sverige.
Ansøg om jämkning på skatteverket.se
Hvis medarbejderen derimod bor i Sverige og arbejder for en dansk arbejdsgiver, vil medarbejderens løn blive beskattet i Danmark i henhold til den såkaldte Øresundsaftale, hvis medarbejderen arbejder mindst 50 % af arbejdsdagene i hver tolvmånedersperiode på stedet i Danmark og resten af tiden i Sverige eller på midlertidige forretningsrejser i andre lande. Det er et krav, at medarbejderen ikke arbejder for arbejdsgiverens faste driftssted i Sverige.
Når betingelserne i Øresundsaftalen er opfyldt, er den danske arbejdsgiver ikke skyldig at trække svensk forskudsskat. I henhold til den nye Øresundsaftale fra 2025 er der ikke længere noget krav om at ansøge om et "fribeslut enligt Öresundsavtalet" fra Skatteverket.
Bemærk, at den nye Øresundsaftale også gælder ansatte hos danske offentlige institutioner, som f.eks. en myndighed eller et universitet.
Medarbejdere, der ikke har arbejdsdage i Sverige, er ikke skattepligtige i Sverige for sin løn og skal derved ikke betale svensk skat. I dette tilfælde kræves ingen beslutning fra Skatteverket, men de ansatte skal altid oplyse om alle sine udlandsindkomster i sin selvangivelse, Inkomstdeklaration 1.
Ansøg om jämkning på skatteverket.se
Hvad gælder for arbejdsgiveren
Som hovedregel skal en udenlandsk virksomhed, der har en ansat i Sverige, registrere sig som arbejdsgiver hos Skatteverket, trække svensk forskudsskat på lønnen for de dage, der arbejdes i Sverige, og lave svenske arbejdsgiverdeklarationer hver måned. Hvis medarbejderen tilhører svensk socialforsikring, skal arbejdsgiveren også betale svenske arbejdsgiverafgifter på hele lønnen, uanset hvor arbejdet udføres.
Men hvis medarbejderen bor i Sverige og arbejder normalt i Danmark for en dansk virksomhed, vil medarbejderens løn kun blive beskattet i Danmark i henhold til den såkaldte Øresundsaftale, hvis medarbejderen arbejder mindst 50 % af arbejdsdagene i hver tolvmånedersperiode på stedet i Danmark og resten af tiden enten i Sverige eller på midlertidige forretningsrejse. Det er et krav, at medarbejderen ikke arbejder for arbejdsgiverens faste driftssted i Sverige.
Når betingelserne i Øresundsaftalen er opfyldt, behøver virksomheden ikke at indeholde og indberette svensk skat af medarbejderens løn. I henhold til den nye Øresundsaftale fra 2025 kræves der ikke længere nogen beslutning fra Skatteverket om, at svensk forskudsskat ikke skal trækkes.
Læs mere i Skatteverkets guide til udenlandske virksomheder, der betaler løn for arbejde i Sverige
Læs mere om hvad der gælder for udenlandske virksomheder i Sverige
